VAT на суши в Польше: когда применять 5%, 8% или 23%?
Производители суши, владельцы ресторанов японской кухни и бухгалтеры уже несколько лет пытаются разобраться, какую ставку VAT следует применять при продаже суши. Имеет ли значение состав блюда?
Влияет ли на размер налога то, что суши подаются гостю в ресторане, доставляются домой или в офис, продаются в супермаркете либо через автомат самообслуживания?
6 мая 2026 года Высший административный суд Польши (NSA) поставил точку в многолетнем споре и дал важные разъяснения для представителей гастрономического бизнеса.
Почему возник спор?
На протяжении многих лет супермаркеты и владельцы вендинговых аппаратов применяли к готовым наборам суши льготную ставку VAT 5%.
Основанием для этого служила классификация такой продукции как пищевых продуктов, изготовленных путём переработки зерновых культур (риса).Увидев такую практику, некоторые рестораны и компании занимающиеся доставкой суши пришли к выводу, что аналогичную ставку можно применять и к наборам которые готовятся по заказу клиента и доставляются ему на дом.
Однако именно этот подход стал предметом споров с налоговыми органами.Что решил Высший административный суд?
В своём решении NSA сослался на позицию Суда Европейского союза поделу C-146/22 и указал, что ключевое значение имеет не только состав продукта, но и то, как его воспринимает потребитель.Иными словами, необходимо определить, покупает ли клиент обычный товар аналогичный тому который можно приобрести в магазине или же пользуется услугой общественного питания.
По мнению суда, с точки зрения потребителя покупка роллов суши в ресторане существенно отличается от покупки готового набора всупермаркете. Ресторан готовит блюдо по индивидуальному заказу клиента, организует его приготовление и при необходимости доставку.
Такая деятельность является элементом ресторанной или гастрономической услуги, а не простой продажей готового товара.
Влияет ли доставка на ставку VAT?
Отдельно суд разъяснил вопрос, который вызывает множество сомнений у предпринимателей. Для определения ставки VAT не имеет значения, употребляет ли клиент суши непосредственно в ресторане или заказывает доставку домой либо в офис. Сам факт доставки не превращает гастрономическую услугу в обычную продажу товара.
Это означает, что одинаковые роллы могут облагаться разными ставками налога в зависимости не от способа получения заказа а от характера деятельности продавца.
Когда применяется 5%, 8% и 23% VAT?
После решения NSA можно выделить следующие основные правила:
✅ 5% VAT — как правило, применяется к готовым наборам суши, реализуемым в магазинах и через вендинговые аппараты как пищевые продукты.
✅ 8% VAT — обычно применяется к вегетарианским и веганским роллам,реализуемым в рамках ресторанной или гастрономической деятельности.
✅ 23% VAT — применяется, в частности, к роллам и другим блюдам,содержащим креветки. Польский законодатель относит креветки к категории люксовых продуктов, для которых льготные ставки непредусмотрены.
Что это означает для бизнеса?
Решение NSA имеет значение не только для ресторанов японской кухни оно ещё раз подтверждает важный принцип польского налогового законодательства, при определении ставки VAT необходимо учитывать не только состав продукта, но и характер самой сделки с клиентом.
Статью подготовила команда Mantichoras Consulting sp. z o.o.
Обращайтесь к нам за консультацией и следите наши профили в социальных сетях :
https://www.instagram.com/manti.choras
https://www.facebook.com/share/1BJ8BczX4m/?mibextid=wwXIfr